マスターファイルは、税務当局が多国籍企業のグローバルな事業や方針に関するハイレベルな概観を把握し、もって重要な移転価格リスクを評価するため、多国籍企業グループの事業概要を記載する書類であり、グローバルな事業展開の状況、包括的な移転価格ポリシー、所得や経済のグローバルな配分・配置を含む。
具体的には、(a)多国籍企業グループの組織体系、(b)多国籍企業の事業概要、(c)多国籍企業の無形資産、(d)多国籍企業グループ内金融活動、(e)多国籍企業の財務状況及び納税状況が記載される。
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations
5.18 The master file should provide an overview of the MNE group business, including the nature of its global business operations, its overall transfer pricing policies, and its global allocation of income and economic activity in order to assist tax administrations in evaluating the presence of significant transfer pricing risk.
5.19 The information required in the master file provides a “blueprint” of the MNE group and contains relevant information that can be grouped in five categories: a) the MNE group’s organisational structure; b) a description of the MNE’s business or businesses; c) the MNE’s intangibles; d) the MNE’s intercompany financial activities; and (e) the MNE’s financial and tax positions.