マスターファイルの趣旨に基づく記載方針

　マスターファイルは、原則として、グローバルな経済上、法律上、財務上、及び税務上の観点から、多国籍企業グループの移転価格実務のハイレベルな概観の提供が目的であって、詳細で網羅的な羅列（例えば、多国籍企業グループの法人が保有するあらゆる特許をリスト化するなど）を意図しているわけではない。そのような情報は、必要以上に負担となり、マスターファイルの目的とそぐわないからである。

　既存の他の資料を相互参照することにより、マスターファイルの要件を十分に満たすのであれば、関連文書の写しと併せて相互参照によって関連要件を満たすとみなされるべきである。

OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations

5.18 In general, the master file is intended to provide a high-level overview in order to place the MNE group’s transfer pricing practices in their global economic, legal, financial and tax context. It is not intended to require exhaustive listings of minutiae (e.g. a listing of every patent owned by members of the MNE group) as this would be both unnecessarily burdensome and inconsistent with the objectives of the master file.

When the requirements of the master file can be fully satisfied by specific cross-references to other existing documents, such cross-references, together with copies of the relevant documents, should be deemed to satisfy the relevant requirement.